经营租赁方式租入的固定资产,经营租赁方式租入的固定资产不计算折旧

大家都想知道的一些关于经营租赁方式租入的固定资产和经营租赁方式租入的固定资产不计算折旧的相关题，小编带你来了解一下关于大家都关心的话题。

1折旧开始时的税收差异

会计会计准则规定，固定资产从达到预定可使用状态的次月开始计提折旧。

根据税法规定，房屋、建筑物以外的固定资产从实际使用月份的次月开始计提折旧。

【案例】KM于2018年5月开始自建生产设备，2018年12月达到竣工使用状态，2019年6月开始运营。

出于会计目的，KM应从2019年1月开始对设备进行折旧。但在办理2019年企业纳税申报时，由于该设备于2019年6月开始使用，只有2019年7月起发生的设备折旧可以税前扣除，因此KM公司必须对该设备进行纳税调整。2019年1月至6月该设备核算时发生的折旧费用。

2、不可折旧固定资产的征税差异

会计上不能计提折旧的固定资产

（一）已提足折旧仍继续使用的固定资产。

2）单独评估核算的土地。

不能为税务目的计提折旧的固定资产

除房屋建筑物外的闲置固定资产。

（2）经营租赁租入的固定资产。

（三）融资租赁租入的固定资产。

（四）已提足折旧仍继续使用的固定资产。

与经营活动无关的固定资产。

单独计价计入固定资产的土地。

其他不能计算折旧的固定资产。

虽然看起来差别很大，但实际上有33,354栋房屋、除建筑物外未使用的固定资产以及与经营活动无关的固定资产。

在判断是否存在不能计提折旧的固定资产时，应特别注意上述两种固定资产在会计和税务处理上的差异。

3、摊销期间的税负差异

（1）从会计角度来看，企业应根据生产能力和实物产量的估计、有形和无形损失的估计以及法律或法规对资产使用的等因素来估计固定资产的使用寿命。类似规定，应合理确定并采取适当行动。全面复核固定资产在使用寿命内的折旧。会计没有规定固定资产的最低折旧年限。

(2)税法规定了各类固定资产的最低折旧年限。

<1>房屋和建筑物20年。

<2>飞机、火车、轮船、机械、机械等生产设备10年。

<3gt;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等五年。

<4gt;除航空、火车和轮船以外的运输方式4年。

<5gt;电子学，3年。

一般情况下，企业会计确定的折旧年限低于税法规定的最低折旧年限的，在申报企业所得税时应当按照最低折旧年限进行纳税调整。如果折旧年限超过税法规定的最低折旧年限税法只规定了最低折旧年限，没有规定最高折旧年限，适用税法规定的折旧年限中规定的折旧额。会计必须直接申报。

4折旧方法导致的税收差异

（1）会计准则规定，根据固定资产的性质和用途，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值，并结合预计实现的经济利益确定固定资产的折旧方法与固定资产相关，合理选择。企业至少应当在每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。

也就是说，企业应根据固定资产的实际情况和预期经济效果的实现情况确定折旧方法。也就是说，直线法、工作量法、倍数余额递减法、年加法等折旧方法都是企业根据实际情况确定的，会计准则中并没有严格的规定。至少在每个会计年度终了，应对其使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，发现上述初始确定事项与实际情况存在偏差的，应当作为会计变更处理.估计。

税法规定固定资产只能采用年限平均法计提折旧。另外，预计净残值一经确定就不能更改，只能按照残值进行折旧。确定预计净残值。

如果会计规定的折旧方法或预计净残值与税金不一致的，会计中发生的折旧不能扣除，应按照折旧额计提当年固定资产折旧。重新计算并扣除。这是税法规定的方法。

5投资性房地产可以计税折旧吗？

投资性房地产是会计准则下的长期资产，用于计算经营租赁下的建筑物、土地的使用权，或者为增值目的而持有的土地的使用权。后续计量模型有成本模型和公允价值模型两种。

由于税法上没有投资性房地产的概念，租赁房屋和土地使用权，或者为增值目的而持有的土地使用权，都只是税法上的固定资产或无形资产的概念。投资性房地产可以出于税收目的进行折旧吗？

为了回这个题，我们需要分别讨论后续的两个计量模型。

(1)按成本模式划分的投资性房地产

采用成本模式计量的房地产投资的会计处理与固定资产基本相同，在持有期间计提折旧。

也就是说，只要企业投资的建筑物的折旧年限不低于税法规定的建筑物和建筑物的最低折旧年限，且土地使用权的折旧年限不低于土地出让合同规定的剩余使用年限，其方法符合税法规定，计算的折旧可在税前扣除。

（2）基于市场价值模型的投资性房地产

公允价值模式下的房地产投资，会计上不产生折旧费用，根据房地产公允价值变动调整账面价值，确认公允价值变动收入。然而，根据税法规定，市场价格波动收益不属于应纳税所得额的范围，因此在提交最终纳税申报表时，有必要对市场价格波动收益和损失进行纳税调整。对于是否可以按照税法此时规定的最低折旧年限和折旧方法计算追加折旧金额，根据2012年第15号通知第八条的规定，公司将按照根据2015年第15号通知第八条的规定，所谓“加征税款发生的折旧费用”因财务会计尚未实际确认，不能申报税前扣除。

6折旧税差

（1）根据会计准则，当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，需要确认固定资产减值准备，同时确认资产减值损失并计入普通收入。和损失。

根据税法规定，除部分专项准备金可以税前扣除外，其他准备金均不得税前扣除。

经营租赁方式租入的固定资产这样的题想必大家都知道了吧，想知道关于更多经营租赁方式租入的固定资产不计算折旧这样的相关内容，可以持续关注并收藏本站！